Hạch toán tài khoản 635 khoản lãi vay ngân hàng

Chi phí lãi vay ngân hàng là một trong những khoản mục quan trọng trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp, cần được theo dõi và ghi nhận phù hợp và kịp thời. Để hiểu rõ về chi phí lãi vay ngân hàng và cách hạch toán, hãy cùng Viettel AIO tìm hiểu qua bài viết này.

1. Chi phí lãi vay ngân hàng là gì?

🔎 Xem thêm

Những Bí Mật Đằng Sau Hạn Sử Dụng Của Bia | Uống Đúng Cách | Sapporo Star Guide

Tinh bột biến tính Acetylated Distarch Adipate E1422 và ứng dụng trong sản xuất thực phẩm

Cách chọn kim móc và len đan móc

Chi phí lãi vay ngân hàng là khoản chi phí phát sinh khi doanh nghiệp đi vay các khoản vay để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Đây bao gồm lãi vay của các khoản vay ngắn hạn, vay dài hạn, vay cá nhân, vay từ các tổ chức tín dụng, vv. Khoản lãi vay ngân hàng là một khoản chi phí doanh nghiệp phải trả liên quan đến các khoản vay từ ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng nhằm phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

2. Hạch toán tài khoản 635 chi phí lãi vay ngân hàng như thế nào?

Theo quy định của Thông tư 200/2014/TT-BTC về hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, tài khoản 635 – Chi phí tài chính đã nêu rõ nguyên tắc ghi nhận. Như vậy, khoản chi phí lãi vay ngân hàng phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp sẽ được ghi nhận là một khoản chi phí tài chính và được hạch toán vào tài khoản 635.

Ví dụ 1: Doanh nghiệp A có phát sinh khoản lãi vay phải trả cho ngân hàng là 25.000.000 VND trong tháng 8/2022, hạch toán chi phí lãi vay như sau:

Nợ 635: 25.000.000
Có 112: 25.000.000

Ví dụ 2: Doanh nghiệp B có phát sinh khoản trả lãi vay cho 3 tháng 9,10,11 năm 2022 là 60.000.000 VND trong tháng 9/2022, hạch toán như sau:

Nợ 242: 60.000.000
Có 112: 60.000.000

Định kỳ tháng 9,10,11 phân bổ chi phí lãi vay:
Nợ 635: 20.000.000
Có 242: 20.000.000

Ví dụ 3: Doanh nghiệp C giải ngân một hợp đồng vay 500.000.000 VND vào tháng 10/2022. Theo quy định của hợp đồng vay, doanh nghiệp C phải trả lãi vay 3 tháng 1 lần vào cuối mỗi quý. Hạch toán như sau:

Nợ 635: 10.000.000 - hạch toán chi phí tháng 10,11,12
Có 335: 10.000.000

Cuối quý, sau khi thanh toán lãi vay:
Nợ 335: 30.000.000
Có 112: 30.000.000

3. Điều kiện để chi phí lãi vay hợp lệ khi hạch toán tài khoản 635

Để chi phí lãi vay ngân hàng được công nhận khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần có các hồ sơ, chứng từ sau:

• Hợp đồng vay
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi vay, cho vay, trả nợ vay, trả lãi vay
• Góp đủ vốn điều lệ theo tiến độ góp vốn đã đăng ký
• Trường hợp vay của cá nhân, tổ chức không phải tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế thì lãi suất không được vượt quá 150% lãi suất do ngân hàng nhà nước Ấn định tại thời điểm vay
• Đối với doanh nghiệp cho vay, cần có hóa đơn giá trị gia tăng tiền lãi vay nếu không là tổ chức tín dụng
• Đối với vay tiền của cá nhân, khi trả tiền lãi vay cho cá nhân đó, doanh nghiệp phải thực hiện khấu trừ 5% để nộp thuế TNCN theo quy định của Bộ tài chính

4. Quy trình vay vốn ngân hàng

Để phát sinh khoản lãi vay này, cần hiểu quy trình vay vốn. Khi công ty vay vốn, công ty cần chứng minh hồ sơ vay vốn đối với ngân hàng. Khi ngân hàng cho vay, mục đích chính của ngân hàng là để trả tiền cho nhà cung cấp. Tuy nhiên, ngân hàng sẽ tạo ra một tài khoản vay chuyên biệt khác với tài khoản tiền gửi. Ngân hàng sẽ đẩy tiền gửi vào tài khoản tiền vay đó, sau đó từ tài khoản tiền vay này đẩy sang nhà cung cấp. Do đó, công ty sẽ có ủy nhiệm chi từ tài khoản tiền vay mà ngân hàng tạo ra cho công ty theo món vay liên quan.

Ví dụ, khi Công ty Cổ phần Xây dựng Tam Thành vay vốn tại ngân hàng Nông nghiệp, hàng tháng ngân hàng sẽ tự trích khi có tiền rơi vào từ tài khoản tiền gửi.

5. 02 Bước hạch toán tài khoản 635 trên phần mềm kế toán

Để hạch toán tài khoản 635, ta cần thực hiện 02 bước trên phần mềm kế toán:

Bước 1: Vào phân hệ “Ngân hàng” chọn “Chi tiền”

• Chọn đối tượng: Tên ngân hàng (VD: Ngân hàng AGRIBANK – Ngân hàng NN)
• Chọn nội dung thanh toán: Ghi “Phí lãi vay”
• Chọn tài khoản hạch toán: Định khoản TK 635 Có 1121
• Chọn số tiền: Điền số tiền lãi vay

Bước 2: Vào “Ủy nhiệm chi”

• Chọn đối tượng: Tên ngân hàng (VD: Ngân hàng AGRIBANK – Ngân hàng NN)
• Chọn nội dung thanh toán: Ghi “Phí lãi vay”
• Chọn tài khoản hạch toán: Định khoản TK 635 Có 1121
• Chọn số tiền: Điền số tiền lãi vay

Hạch toán tài khoản 635 khoản lãi vay ngân hàng là một vấn đề quan trọng trong kế toán doanh nghiệp. Hy vọng bài viết đã cung cấp những thông tin hữu ích và đầy đủ cho Quý đọc giả. Đừng quên tham gia theo dõi Viettel AIO để cập nhật các thông tin và khóa học kế toán đa lĩnh vực nhằm nâng cao kỹ năng nghiệp vụ trong thời gian ngắn nhất. Chúc Quý bạn đọc thành công! Viettel AIO